Pauschbeträge und deren Entwicklung im Zeitverlauf

Auf den Tag, an dem die Steuererklärung tatsächlich Platz auf einem Bierdeckel findet, werden wir vermutlich noch lange warten müssen. Nichtsdestotrotz gibt es einige Facetten im Steuerrecht, die Verbraucher entlasten. Dazu zählen diverse Pauschbeträge, die im Rahmen der Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden können. Was es damit auf sich hat, welche Pauschbeträge es gibt und wie sich im Verlauf der Jahre verändert haben, erklärt dieser Ratgeber.

Was ist ein Pauschbetrag?

Die Bezeichnung Pauschbetrag lässt bereits erahnen, dass es sich um eine Pauschale handelt. Entscheidend für die im deutschen Steuerrecht verankerten Pauschbeträge ist jedoch, dass keine Nachweise in Form von Belegen eingereicht werden müssen. Zudem wird ein Pauschbetrag immer in voller Höhe berücksichtigt. Diese Regelung gilt selbst dann, wenn tatsächlich deutlich weniger Kosten oder Aufwand entstanden sind. Letztlich handelt es sich um eine Erleichterung, die sowohl Steuerpflichtigen als auch den Finanzämtern zugutekommt.

Allerdings kann nicht jeder Steuerpflichtige jeden Pauschbetrag nutzen. Hier gelten klare Richtlinien, wie etwa bei der Umzugspauschale, und wird teils auch noch weiter differenziert, wie beim Behindertenpauschbetrag, für den der Grad der Behinderung maßgeblich ist.

Welche Pauschbeträge gibt es?

Hier die Übersicht der wichtigsten Pauschbeträge:

Arbeitnehmer-Pauschbetrag bzw. Werbungskostenpauschale

Werden Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit erzielt, sieht der Gesetzgeber den Arbeitnehmerpauschbetrag bzw. die Werbungskostenpauschale vor. Sie beträgt 1.230 Euro (Stand 2024) und wird automatisch vom zu versteuernden Einkommen abgezogen. Zu den sogenannten Werbungskosten zählen alle Ausgaben im Zusammenhang mit dem Job. Das fängt bei der Arbeitskleidung und gegebenenfalls Fachliteratur an, geht über Bewerbungs- und Fortbildungskosten bis hin zu den Arbeitsmitteln und den Fahrtkosten.

Werbungskostenpauschale für Rentner

Auch bei Rentnerinnen und Rentnern gibt es eine Werbungskostenpauschale. Sie ist jedoch deutlich niedriger als bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern: 102 Euro. Sollten höhere Ausgaben anfallen, ist ein Nachweis erforderlich.

Entfernungs- bzw. Pendlerpauschale

Da Fahrtkosten zu den Werbungskosten zählen, ist die Pendler- oder auch Kilometerpauschale Bestandteil des Arbeitnehmerpauschbetrags. Für die einfache Strecke zwischen Wohnung und Arbeitsplatz können je Kilometer 30 Cent geltend gemacht werden. Bei Fernpendlern steigt die Pauschale ab dem 21. Entfernungskilometer bis zum Jahr 2023 auf 35 Cent (für die Jahre 2024 bis 2026 sind 38 Cent vorgesehen). Da bereits 15 Kilometer einfache Fahrstrecke an 228 Tagen im Jahr reichen, um auf einen Betrag von 1.026 Euro zu kommen, sollten die Fahrkosten in der Anlage N eingetragen werden. Für Steuerzahler, die mit dem eigenen Fahrzeug unterwegs sind, gilt keine Obergrenze. Nutzt man indes öffentliche Verkehrsmittel, ist der Pauschbetrag bei 4.500 Euro pro Jahr gedeckelt.

Verpflegungspauschale

Wer ab und an auf Dienstreise muss, kann den Mehraufwand für die Verpflegung steuerlich geltend machen. Für den An- und Abreisetag ist eine Pauschale von 14 Euro vorgesehen (16 Euro ab 2024). Ist man länger als acht Stunden abwesend, sind es ebenfalls 14 Euro (ebenfalls 16 Euro ab 2024). Ab einem Zeitfenster von 24 Stunden steigt die Verpflegungspauschale auf 28 Euro (ab 2024 32 Euro). Wichtig in dem Zusammenhang: Sollten höhere Ausgaben entstehen, weil man etwa in einem Sternelokal speist, können sie nicht geltend gemacht werden.

Umzugskostenpauschale

Ein Umzug kostet Geld. Wenn er beruflich bedingt ist, räumt das Steuergesetz eine Umzugskostenpauschale ein. Sie kann daher nur in Anspruch genommen werden, wenn man aus beruflichen Gründen umzieht oder durch den Umzug deutlich weniger Fahrtkosten anfallen oder eine merklich geringere Fahrtzeit nötig ist. Ledigen wird seit dem 1. April 2022 ein Pauschbetrag von 886 Euro eingeräumt. Hinzu kommt je Person, mit der man in häuslicher Gemeinschaft lebt (Ehe- oder Lebenspartner sowie Kinder) eine Pauschale von 590 Euro. Erweist sich der Umzug als teurer, können die tatsächlichen Kosten anhand von Belegen nachgewiesen und steuerlich geltend gemacht werden. Sollten darüber hinaus Auslagen für den Umzug bedingten zusätzlichen Unterricht für ein Kind entstehen, sieht der Gesetzgeber einen Pauschbetrag von 1.146 Euro vor.

Sparerpauschbetrag

Einkünfte aus Kapitalvermögen unterliegen in Deutschland der Abgeltungssteuer in Höhe von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Dank Sparerpauschbetrag bleiben Einnahmen von bis zu 1.000 Euro bzw. 2.000 Euro bei Paaren (Stand 2024) steuerfrei. Das setzt voraus, dass man bei der Bank bzw. den Banken, bei denen man Kapitalanlagen tätigt, einen Freistellungsauftrag einreicht. Die Pauschale kann auf beliebig viele Banken aufgeteilt werden. Liegt kein Freistellungsauftrag vor, führen die Banken die Steuer automatisch ab. Dann bleibt nur der Weg über die Steuererklärung, um eventuell zu viel gezahlte Beträge erstattet zu bekommen.

Sonderausgaben-Pauschbetrag

36 Euro bei Ledigen und 72 Euro bei Ehe- oder Lebenspartnern – damit ist der Sonderausgaben-Pauschbetrag nicht gerade üppig. Das gilt umso mehr mit Blick auf den Aspekt Sonderausgaben. Hierunter fallen unter anderem Spenden, Vorsorgeaufwendungen und Sozialversicherungsbeiträge. Da man in der Regel weitaus höhere Ausgaben hat als 36 bzw. 72 Euro, sollte man sie schon aus eigenem Interesse in der Steuererklärung eintragen. Nachweise müssen nicht direkt erbracht, können aber vom Finanzamt angefordert werden.

Homeoffice-Pauschbetrag

Mit der Corona-Krise und der Aufforderung, möglichst von zu Hause zu arbeiten, wurde der Homeoffice-Pauschbetrag eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt 6,00 Euro pro Tag und wird für maximal 210 Tage im Jahr, also insgesamt bis zu 1.260 Euro gewährt. Zu beachten ist, dass diese Ausgaben auch unter die Werbungskostenpauschale fallen und daher zunächst verrechnet werden.

Behindertenpauschbetrag

Kosten, die typischerweise durch eine Behinderung entstehen, werden über den Behindertenpauschbetrag berücksichtigt. Beantragen kann man diesen Pauschbetrag im Mantelbogen der Steuererklärung. Dabei richtet sich die Höhe des Behindertenpauschbetrages nach dem Grad der Behinderung. Bei 20 Prozent sind es pro Jahr 384 Euro und bei 95 sowie 100 Grad 2.840 Euro. Blinden oder hilflosen Behinderten steht ein Pauschbetrag in Höhe von 7.400 Euro zu (Voraussetzung: Merkmal „Bl“ oder „hilflos“ im Schwerbehindertenausweis.)

Pflegepauschbetrag

Unter gewissen Voraussetzungen räumt der Staat auch Personen, die andere unentgeltlich pflegen, einen Steuervorteil in Form der Pflegepauschale ein. Ab 2021 sind diesbezüglich einige Änderungen in Kraft getreten. Ab sofort kann der Pauschbetrag auch ab einem Pflegegrad 2 geltend gemachte werden. In dem Fall beträgt die Pauschale 600 Euro. Bei Pflegegrad 3 sind es 1.100 Euro und bei höheren Pflegegraden 1.800 Euro. Kümmern sich mehrere Familienangehörige um einen Pflegebedürftigen, muss die Pauschale dementsprechend aufgeteilt werden.

Wie haben sich die Pauschbeträge in der Vergangenheit entwickelt?

Bei einigen Pauschbeträgen hat man den Eindruck, sie wurden seinerzeit in Stein gemeißelt und dann vergessen bzw. nicht weiter beachtet. Viele der Werte sind teils seit Jahren unverändert. Für den Behindertenpauschbetrag galt das seit 1975. Erst jetzt wurde der Betrag um 100 Prozent angehoben. Der Verbraucherpreisindex legte im gleichen Zeitraum jedoch um fast 160 Prozent zu. Ähnlich verhält es sich bei vielen der Pauschalen, etwa der Entfernungspauschale oder der Sparerpauschbetrag, der sich im Laufe der Jahre sogar verschlechtert hat.

Die Tabelle zeigt die einzelnen Pauschbeträge mit einem Früh- bzw. dem Wert zur Einführung (DM-Werte wurden der Einfachheit halber durch zwei geteilt) und den aktuellen Betrag sowie die prozentuale Veränderung im Zeitverlauf. Dem wurden die Werte aus dem Verbraucherpreisindex für die Bundesrepublik Deutschland gegenübergestellt.

Besonderheiten beim Arbeitnehmer-Pauschbetrag

Bekannt ist vor allem der Arbeitnehmer-Pauschbetrag in Höhe von 1.230 Euro. Dieser auch als Werbungskostenpauschale bezeichnete Betrag umfasst eine Vielzahl beruflich bedingter Ausgaben. Dazu gehören unter anderem die Kosten für das Home-Office ebenso wie die für die Fahrten zur Arbeit. Die Homeoffice-Pauschale und die Entfernungspauschale werden daher stets mit der Werbungskostenpauschale verrechnet. Liegt man in der Summe unter 1.230 Euro, werden 1.230 Euro angesetzt. Ergibt sich beispielsweise durch einen langen Fahrtweg ein höherer Betrag, kommt die Entfernungspauschale zum Zug und kann jeder Cent oberhalb der Werbungskostenpauschale geltend gemacht werden.

Was passiert, wenn meine Ausgaben den Pauschbetrag übersteigen?

Da man am Anfang eines Jahres nur schwer einschätzen kann, wie hoch die Ausgaben sein werden, ist es ratsam, trotz aller Pauschbeträge auch weiterhin Belege und Quittungen zu sammeln. Denn übersteigen die Kosten die vom Gesetzgeber veranschlagte Pauschale und lassen sich diese Kosten anhand der Unterlage lückenlos nachweisen, können sie in voller Höhe in der Einkommensteuererklärung vermerkt werden. In dem Fall kann es sein, dass vom Finanzamt Nachweise verlangt werden. Das ist zwar mit einem höheren Aufwand verbunden, dafür profitiert man von der Steuerersparnis.

Beispiel: Der Sonderausgaben-Pauschbetrag ist mit 36 Euro bei Singles und 72 Euro bei Verheirateten bzw. eingetragenen Lebenspartnern eher knapp bemessen. Dieser Betrag wird zwar automatisch vom zu versteuernden Einkommen abgezogen. Aber: Da auch Vorsorgeaufwendungen – also etwa der Aufbau einer kapitalgedeckten Altersvorsorge – und Spenden zu den Sonderausgaben zählen, sollten diese detailliert in der Steuererklärung erfasst werden. Sonst verschenkt man bares Geld.

Quellen und weiterführende Informationen

• Taxfix.de: Pauschbetrag und Freibetrag: Die wichtigsten Steuerfreibeträge für Arbeitnehmer
• VLH.de: Pauschbetrag: Diese Pauschalen gibt es.
• Finanztip.de: Welche Frei- und Pauschbeträge Dich bei der Steuer entlasten.
• Buhl.de: Die wichtigsten Pauschalen für Ihre Steuer.
• Smartsteuer.de: Freigrenzen, Freibeträge, Pausch- und Höchstbeträge, ABC-Form.
• brutto-netto-rechner24.de: Steuerfreibetrag: alle Zahlen und Fakten für 2021 und 2020.
• Bundesbank.de: Verbraucherpreisindex.
• Wikipedia.org: Entfernungspauschale.
• Wikipedia.org: Werbungskostenpauschbetrag.
• Wikipedia.org: Sparer-Pauschbetrag.
• ADAC.de: Die Entfernungspauschale – was Arbeitnehmer dazu wissen müssen.
• Lohn-info.de: Pauschale Umzugskosten bei einem beruflich veranlassten Umzug.
• Haufe.de: Änderung der steuerfreien Umzugskostenpauschalen zum 1. Juni 2020.
• Bundesfinanzministerium.de: F Steuerliche Anerkennung von Umzugskosten nach R 9.9 Absatz 2 Lohnsteuer-Richtlinien (LstR).
• Bundestag.de: Entwurf eines Gesetzes zur Änderung des Jahressteuergesetzes 1996.
• Tagesgeldvergleich.de: Sparerfreibetrag.
• Fokus-Betreuungsrecht.de: Behinderten-Pauschbetrag seit 1975 unverändert.
• IWW.de: Pflegegeld und Pflegepauschbetrag müssen sich nicht ausschließen.
• Pflegeportal.de: Behinderten- und Pflegepauschbeträge sollen 2021 steigen.
• Lohnsteuer-kompakt.de: Pflegepauschbetrag.